2023報稅新制重點懶人包：必知的報稅與扣除額重點

合法節稅，減輕負擔！2023年最新節稅方式大公開，讓你輕鬆省稅又為國家貢獻。本文將以淺白的敘述，介紹2023年綜合所得稅的最新節稅方法，並探討在申報時可利用的優惠措施，讓你在合法節稅之餘，也能享受報稅優惠的小確幸。

一、節稅的好處有哪些？

合法的前提下，選擇適合自己的方式來節稅，會有以下2項好處：

1.節省稅負支出

一般而言，當賺得越多所要繳交的稅額也就會越多。不過，政府允許納稅人在合法的前提下，可以選擇合適自身條件的方式來節稅。假如節稅方法運用得當，有時還可能達成不用繳稅的情形。

2.減少經濟壓力

節省下來的稅負資金，即可靈活利用在其他地方。例如用於生活支出、教育基金或者轉投資在其他項目等，都是可以運用的方向。如此多少可以為自己，減輕一些在經濟上的負擔。 總歸來說，合法節稅既可以減輕資金上的負擔；也能將省下來的資金，運用在其他地方上，是一舉雙得的好方法。只是節稅的方式多樣，應該選擇哪一種？以下將介紹節稅的3大招式，讓你可以從中選擇最適合自己的節稅技巧。

二、節稅的4大絕招

以下分別以節稅的「起手式」、「基礎式」、「應變式」與「進階式」等4個方向，由淺而深的說明，有哪些節稅的技巧與方法。

1.節稅起手式－選擇適合的計稅方式

(1)夫妻報稅三種方式 國稅局規定夫妻需合併申報綜所稅，只有在婚姻狀態變更（如結婚、離婚）的第一年，才可以選擇分開申報。雖然不能分開申報，但如果夫妻在合併計算後發現稅額過高，也可以嘗試以分開計稅的方式，並從中選擇較的低稅額來申報，其說明如以下所列： 薪資所得分開申報 如果夫妻所得的主要來源是薪資，且薪水差異較大時，可以選擇以夫妻薪資較高的一方，作為申報的納稅義務人。在這基礎上計算應繳稅額後，即可達成節稅的效果。 這是因為以單方計稅時，扣除額很容易就達到免稅，或只須繳5%稅率的門檻；若是夫妻二人合併計稅，有可能因為淨收入太高，反而要繳更多的稅。 各類所得分開申報（適合額外所得高夫妻） 如果夫妻所得的主要來源不是薪資，而是其他額外收入，如投資或租賃所得時，可以選擇以夫妻薪資較低的一方，作為申報的納稅義務人。在這基礎上計算應繳稅額後，也可達成節稅的效果。 這是因為只有納稅義務人能夠申報撫養扣除額，而撫養扣除額又比投資扣除額來得高，如果將撫養扣除額用於所得較高的那一方，節稅效益會比用在所得較低的另一方來得大。 附表：夫妻計稅的3種類型

夫妻計稅類型	適合申報族群	建議納稅義務人
合併計稅	以薪資為主要所得，且收入差距不大的夫妻	夫妻合併申報
薪資分開計稅	以薪資為主要所得，且收入差距不大的夫妻	由所得較高者申報
全部分開計稅	以非薪資收入為主要所得的夫妻	由所得較低者申報

(2)撫養人數的扣除額 當撫養的人數越多，可以免稅的額度就越大。2023年免繳稅門檻為： 單身42.3萬元；雙薪配偶84.6萬元。以此基礎下，每撫養一人就可以增加9.2萬的扣除額。 若是雙薪家庭撫養一位5歲以下幼兒者，則享有105.8萬元的免稅額；撫養二位5歲以下幼兒者，則有127萬元的免稅扣除額。 撫養70歲以上直系尊親者，每一位則享有13.8萬元的扣除額度。 因為各類撫養扣除額度頗高，建議可以多加利用於綜所稅的申報上。以下將撫養情況可以申報的扣除額度，列表說明如下： 附表：撫養人數扣除額

申報人撫養情況	可申報扣除額度
撫養1人	9.2萬元
撫養70歲以上尊親1位	13.8萬元
雙薪家庭撫養5歲幼兒1位	105.8萬元
雙薪家庭撫養5歲幼兒2位	127萬元

(3)勞退自提不列所得 勞工每個月可自提最高6%的薪資（扣除金額的上限為10.8萬元），作為退休金使用。其自提的金額，則不列入薪資所得的課稅內容中。建議所得級距在20%以上的高所得族群，可以考慮勞退自提6%的方案。 舉例來說，所得稅率20%的人，選擇最高上限6%的勞退方案，每年報稅時可以省下將近21,600元的稅金（10.8萬x20%）。因為當所得越高，適用的所得稅率也就越高，能節省下來的稅金也將越可觀。 (4)善用股利分離課稅 因股票而獲利，所得稅的申報方式則有：「合併申報」與「分開申報」2種。其中「分開申報」也稱為「單一稅率分開計稅」，適合所得稅率30%以上的高所得人來使用。簡單來說股利分離課稅的方式，不將股利列入綜合所得的總額中，而且直接以稅率28%，作為股利所得要繳納的稅額。這樣的計算方式，反而有利於減輕申報綜所稅時的負擔。

2.節稅基礎式－善用列舉式來報稅

申報綜合所得稅時，可以選擇「標準」與「列舉」2種方式，其二者差異如以下所說明：
(1)標準扣除額 所謂的標準扣除額是指，在報稅時每個人的扣除額都已預先設定好，而且免附任何的單據，報稅時就可以直接扣除單身12.4萬元；夫妻24.8萬元的扣除額。納稅義務人若是對於應繳稅額無異議的話，即可按照預設的計算結果金額，選擇合適的管道來繳交稅金。
(2)列舉扣除額 所謂的列舉扣除額是指，若是納稅人的列舉扣除額，總金額單身超過12.4萬元；夫妻合併超過24.8萬元，採用列舉扣除額較佳。但需檢附過去一年的保險、捐贈、生育醫藥、災害損失、租屋支出、自用住宅購屋利息等，六大類別單據憑證以茲證明。

3.節稅應變式－善用報稅優惠

以下說明在申報綜所稅的時候，可以利用的優惠小技巧，讓大家在繳稅的同時，也能擁有減輕負擔的小確幸。
(1)信用卡的繳稅優惠 各家銀行大多在報稅時，會提供專屬的刷卡繳稅優惠。一般來說銀行對於新卡用戶，會給予比舊用戶，更為優惠的刷卡繳稅回饋。以下分別就信用卡新舊用戶，推薦繳稅時最好用的2張信用卡。 ◎花旗銀行信用卡新戶：推薦指數★★★★（新卡用戶繳稅專屬優惠）

◎新戶刷卡申報綜所稅，享最優回饋4,000元。 ◎繳稅再享3期0利率。

◎中國信託卡：推薦指數★★★★（舊卡用戶報稅優惠）

◎享刷卡報稅最高1.6%回饋無上限。 ◎再享最長18期0利率。

(2)行動支付繳稅優惠 行動支付種類繁多，以下推薦2種較為常見的行動支付，並說明其報稅刷卡時的回饋活動： ◎一卡通MONEY：推薦指數★★★★

◎符合開通條件，享最高16%報稅回饋。

◎台灣Pay：推薦指數★★

◎報稅成功即有一次抽獎機會。（獎項詳情請見台灣Pay官網）

4.節稅進階式：其他聰明節稅法

一般節稅的方法與優惠如以上所說明。假如收入與名下資產較豐厚的人，則可以考慮以下3種節稅的方式，即早規劃名下的財產將更能發揮節稅的效果。

1.逐年轉移名下的財產

所得稅法規定，每一年贈與額度在244萬元以內，享有免課稅的權利。因此以時間換取免稅空間的觀念來說，富人們可以每一年轉移部分名下財產，到孩子的個人帳戶中，只要不超過244萬元的上限，即可達到免稅贈與的效果。

2.資產轉為房產並贈予

由於現金贈與的稅金計算基準，就是要移轉給子女的「現金全額」，且稅率會依金額多寡分為三個級距，最高可能被課徵級距差額20%＋625萬的贈與稅。而以房屋取代現金，除可利用「公告現值低於市價」的常態，降低會被課稅的金額，也可能讓稅率連降好幾級，省下數百萬稅金。 以現金5000萬元為例，分別試算「現金贈與」、「購屋贈與」二種方式，所課徵的稅額將會是多少：

贈與方式	贈與5000萬現金	贈與5000萬房屋
贈與稅率	1.免稅額父母每人244萬，2人共488萬。 2.贈與金額2500萬以下，課徵10% 3.贈與金額2500萬~5000萬以上，課徵250萬+（贈與金額－2500萬）15%	1.免稅額父母每人244萬，2人共488萬。 2.贈與金額2500萬以下，課徵10% 3.贈與金額2500萬~5000萬以上，課徵250萬+（贈與金額－2500萬）15%
贈與稅額	5000萬－免稅額488萬＝4512萬 250萬＋（4512萬－2500萬）×15%＝250+242萬＝492萬（應繳稅額）	1.假設5000萬房產，公告現值3000萬 2.購屋成本：契稅＋印花稅＋其他支出約200萬元 3.以3000萬為計算稅基－免稅額488萬－扣除額（契稅）200萬＝2312萬 4.因贈與金額小於2500萬，所以2500萬10%＝232萬（應繳稅額）
贈與限制	如果不想繳贈與稅，想要利用每年父母兩人共488萬的免稅額慢慢贈與現金，大概需要20年才有辦法完成移轉（且這20年須確保雙方健在）。	因應房地合一2.0新制，子女如果想在取得房屋的6年內出售房產，就會被課徵較重的稅率，財產運用的彈性不高。

3.個人資產轉為法人化

將個人資產法人化，也是許多自由工作者、接案工作者、網紅、Youtuber這類族群會用來節稅的方法之一。舉例來說，以接案年收入500萬，試算個人與公司二者應繳稅額，其結果如下表所示：

接案情況	應繳稅額試算
個人接案	500萬–9.2萬（個人免稅額）–12.4萬（標準扣除額）–20.7萬（薪資扣除額）= 4,577,000元（淨所得） 4,577,000元x30%（適用稅率）–392,000元（累進差額）=981,100元（應繳稅額）
公司接案 （假設淨利率10%）	500萬x10%=50萬元（稅前淨利） 50萬x20%（營利事業所得稅率）=10萬元 50萬–10萬=40萬元（稅後淨利） 40萬–9.2萬（個人免稅額）–12.4萬（標準扣除額）=18.4萬元股利可抵減綜所稅：40萬x8.5%（股利合併計算稅率）=34,000元 18.4萬x5%–3.4萬元=–24,800元（可退稅金額） 10萬（公司所得稅）–24,800元=75,200元（公司與個人應繳稅額） 另須計入公司其他成本： 假設租金2萬/月，一年租金為24萬元 會計師服務費1.5萬/，一年總計18萬元 75,200+24萬+18萬=495,200元（總營運支出）

以上表的試算例子來看，撇除複雜的試算過程，單就應繳稅額來看，成立公司會比個人接案要來得划算多。 另外若是成立公司後，以法人名義買不動產的好處也很多，如以下說明： (1)法人贈與免徵贈與稅 (2)法人購屋成本，全額可抵營所稅 (3)法人購屋後，以股權分配的方式出售，即可避免高額的土地增值稅 (4)法人買房後出租，營所稅最高為20%（個人持有多間房屋，稅率最高40%） (5)公司所保留的盈餘，在3年內運用於實際支出（非置產、投資），則可免加徵5%營所稅

四、節稅常見Q&A

• Q如何節稅？

  A節稅的方法很多，可以先從選擇報稅的方式著手；再來判斷自己適合標準式還是列舉式；最後選擇較多優惠的繳稅方法。由以上的步驟，應該可以為你省下不少的稅金支出。

• Q節稅與退稅的差異？

  A二者最大的差異在於，節稅是在繳稅之前，所做的報稅規劃；退稅則是在繳稅之後，由政府退還溢繳的稅金。

• Q首報族可以節稅嗎？

  A可以。只要有報稅的資格，就可以找尋適合自己的節稅方式。如每撫養一人就有9.2萬的扣除額；或者在申報前，試算標準申報與列舉申報，2種方式何者對自己較有利？都是可以嘗試與利用的節稅方法之一。

• Q想節稅一定要申報嗎？

  A是的。主動申報綜所稅有以下3種好處： 1.主動申報後，可避免被國稅局裁罰的機會 2.讓自己知道去年的財務狀況，進而選擇適合的節稅方法 3.若是符合退稅的資格，還可以藉著申報的動作，由國稅局主動退稅給你

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